В 2025 году количество налоговых проверок бизнеса увеличилось, предпринимателям необходимо адаптироваться под новые рекомендации ФНС и проверять свои бизнес-процессы на соответствие комплаенс-рисков. Сотрудники налоговых органов часто применяют эффективный инструмент -допрос руководителя организации, в рамках которого они нередко выявляют нарушения.
Руководитель Академии налоговой грамотности Елена Кольцова рассказала, как не допустить ошибок при процедуре допроса и не навредить своему бизнесу.
Статистика УФНС по городу Москве приводит сведения о количестве проверок: в 2024 году состоялось 1359 проверок, а в 2023 году проверок было меньше на 20% и составило 1132. Это не единственная тенденция, за которой мы можем наблюдать, средняя сумма налоговых доначислений также увеличилась, в 2024 году достигла 101 млн. рублей. В 2025 году в России наблюдается увеличение количества проверок на 13% по сравнению с предыдущим годом.
Причинами таких тенденций являются множество факторов: автоматизация процессов выявления налоговых правонарушений, бизнес стремится самостоятельно исправить выявленные нарушения, так как считают, что уточнения расчетов и споры с ФНС не являются эффективными. Согласно статистическим данным, половина всех дополнительных платежей в бюджет поступает не вследствие официальных проверок, а благодаря предварительным налоговым мероприятиям и добровольному уточнению налоговых обязательств.
Порядок процедуры допроса руководителя
Вызов руководителя
С 2024 года руководители организаций приглашаются на допросы в налоговые органы путем направления уведомления установленной формы КНД 1165207, именуемого «Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний». Такое уведомление включает следующую информацию: полное имя руководителя, название налогового органа, осуществляющего вызов, точную дату и время визита, причину приглашения, а также в каком качестве вызывают лицо, привязку к определенной проверке либо налоговому мероприятию, законное обоснование вызова (со ссылкой на соответствующую статью Налогового кодекса РФ), предупреждения относительно последствий неявки или уклонения, а также подпись должностного лица, составившего документ.
На начальном этапе допроса сотрудник налоговой службы обязан удостоверить личность присутствующего лица и разъяснить ему его права и обязанности, включая конституционное право не свидетельствовать против себя и своих близких (ст. 51 Конституции РФ). Руководитель организации предупреждается о возможной ответственности за дачу ложных показаний (ст. 128 НК РФ). Все вопросы и ответы фиксируются в протоколе допроса. Руководитель имеет право давать показания как устно, так и письменно, предоставлять документы, подтверждающие его слова, а также вносить в протокол замечания и дополнения.
По завершении допроса руководителю предоставляется ознакомиться с протоколом. Важно внимательно проверить его на предмет точности и полноты. В случае несогласия или необходимости внести исправления, это должно быть зафиксировано в протоколе. После ознакомления и внесения необходимых поправок руководитель подписывает документ и получает его копию.
Основания для вызова руководителя на допрос
Перечень обоснования вызова на допрос не закреплен в налоговом законодательстве, можно лишь привести примеры жизненных ситуаций, когда руководитель организации вероятно столкнется с вызовом. Проведение камеральной и выездной проверок часто сопровождается вызовом руководителя для фиксирования показаний. В рамках проведения предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности, а также дополнительных мер налогового контроля возможен вызов директора в налоговую. В случаях, где инспектора имеют основания полагать, что организация использует схемы уклонения от уплаты налогов, генеральному директору направят уведомление о необходимости дать разъяснения по сомнительным операциям. Нередко руководителей вызывают на самых ранних этапах взаимодействия с налоговым органом, когда у сотрудников налоговой службы возникают вопросы относительно реальности исполнения директором своих полномочий или деятельность компании, например, услуги, где выполнение работ доказать сложнее, чем у товарного бизнеса.
Периодичность вызова директора зависит от совокупности факторов, которые могут вызывать интерес у фискального органа: масштаб бизнеса, количество сделок, признаки сомнительных операций, признаки риска у контрагентов.
Подготовка к вызову в налоговой
Подготовку к допросу следует начать с изучения уведомления, в котором обозначена цель допроса, указанный период, за который будут проанализированы сделки с контрагентами и финансово-хозяйственная деятельность компании. Необходимо подготовить информацию по интересующим сделкам. Для подготовки к мероприятию вы можете привлекать налоговых консультантов для содействия в формировании правовой позиции при даче пояснений относительно заданных вопросов.
Примерный перечень вопросов
- Структура организации: кто является учредителем, кто подписывает договоры, кто принимает бизнес-решения?
- Технические аспекты: на чьем компьютере расположен банк клиент, у кого есть доступ к ЭЦП, кто формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность?
- Взаимоотношения с партнерами: каким образом осуществлялся подбор контрагентов, как проверялась их благонадежность, какие условия заключенных договоров, как происходила оплата?
- Финансово-хозяйственная деятельность: как формировалась выручка, какие основные статьи расходов, каким образом велся учет доходов и расходов?
- Вопросы, связанные с проверкой: есть ли расхождения в налоговых декларациях, подозрительные операции, сомнительные контрагенты и другие обстоятельства, вызывающие интерес налоговых органов?
- Наличие первичных документов: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ и другие документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций.
Вызов на допрос в инспекцию — важный этап налоговой проверки, требующий внимательного подхода и знания своих прав и обязанностей. Подготовка к допросу, понимание процедур и правильное ведение диалога помогут минимизировать риски и обеспечить защиту интересов компании или гражданина. В случае необходимости рекомендуется обращаться за профессиональной юридической поддержкой, чтобы максимально эффективно пройти этот процесс и избежать возможных негативных последствий. Помните, что грамотное и осознанное взаимодействие с налоговыми органами — залог успешного разрешения любого налогового спора.
