16 мая 2023 года Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил рамки полномочий налоговых и исполнительных органов в части запрашиваемых сведений о банковских счетах должника.
Суть дела
Гражданин Н.М.Салтанов следующих законоположений:
– части 8 статьи 69 ФЗ от 2 октября 2007 года № 229ФЗ «Об исполнительном производстве», а фактически – ее предложения третьего, согласно которому взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в пунктах 1–3 части 9 данной статьи;
– пункта 2 части 9 статьи 69 этого же ФЗ, в соответствии с которым у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены, в частности, сведения о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте;
– статьи 102 «Налоговая тайна» НК РФ.
Согласно делу, ИП Н.М.Салтанов обратился в налоговый орган с запросом о предоставлении сведений о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника по исполнительному производству – гражданина Ф., ИП, а также о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств по данным счетам, об иных ценностях. Налоговым органом в адрес заявителя был направлен ответ, содержавший сведения, сформированные из базы данных налоговых органов, об открытых должником банковских счетах. Одновременно заявителю было сообщено, что налоговый орган не располагает сведениями о количестве и движении денежных средств, об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банке и иных кредитных организациях, и что эта информация может быть получена заявителем непосредственно в указанных организациях.
Позиции нижестоящих судов
Арбитражный суд Забайкальского края отказал в удовлетворении заявления Н.М.Салтанова о признании незаконным отказа налогового органа в предоставлении всего объема запрошенных им сведений и об обязании ответчика предоставить указанные сведения. Также руководствуясь положениями части 8 и пункта 2 части 9 статьи 69 Федерального закона «Об исполнительном 3 производстве», суд указал, что налоговые органы не являются держателями информации об операциях по счетам налогоплательщиков. Равным образом у налоговых органов отсутствует полномочие запрашивать у банков информацию об остатках и движении денежных средств по счетам должника на основании запросов физических или юридических лиц и приложенных к ним исполнительных листов.
Вышестоящие суды оставили судебное решение первой инстанции без изменения.
ВС РФ также отказал в передаче кассационной жалобы заявителя для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам этого суда.
Позиция Конституционного Суда
Заявитель полагает, что налоговые органы обязаны оказывать взыскателю помощь и содействие в исполнении требований исполнительного документа путем предоставления по его запросу сведений о количестве и движении денежных средств по банковским счетам должника. В связи с чем и обратился в Конституционный Суд Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации не нашел оснований для принятия данной жалобы к рассмотрению.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый имеет право свободно искать, получать, передавать, производить и распространять информацию любым законным способом (статья 29, часть 4), причем органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны обеспечить каждому возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно затрагивающими его права и свободы, если иное не предусмотрено законом (статья 24, часть 2). Но право физического или юридического лица (в лице его представителя) на ознакомление с документами и материалами, непосредственно затрагивающими права и обязанности этого лица, может быть ограничено лишь на основании прямого указания на это в федеральном законе и при соблюдении требования соразмерности (справедливости), в том числе в интересах неразглашения сведений, составляющих государственную тайну, а равно иные виды охраняемых законом тайн (постановления от 18 февраля 2000 года № 3-П и от 28 апреля 2023 года № 22-П).
С учетом положений пункта 1 статьи 857 ГК РФ ФЗ от 2 декабря 1990 года № 395-I «О банках и банковской деятельности» в статье 26 устанавливает, что кредитная организация гарантирует тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов (часть первая); справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией, среди прочего, налоговым органам, органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности (часть вторая); сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физических лиц предоставляются кредитной организацией налоговым органам в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть двадцать восьмая).
Согласно же статье 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством РФ в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных данным пунктом (пункт 2). По смыслу статьи 102 названного Кодекса, налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением ряда сведений, перечисленных в указанной статье (пункт 1); налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами и их должностными лицами за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (пункт 2).
Таким образом, сведения как о реквизитах банковского счета лица (в том числе индивидуального предпринимателя), так и о количестве и движении денежных средств по этому счету наделены специальным правовым статусом, в связи с чем являются охраняемой законом банковской тайной, соблюдать которую обязаны банки (иные кредитные организации) и их сотрудники, а будучи полученными в установленном порядке налоговым органом, также продолжают пользоваться правовой охраной в качестве налоговой тайны.
Подобный подход установлен федеральным законодательством строго в целях защиты прав и законных интересов граждан и обеспечения реализации государственными органами своих полномочий. Иначе, по смыслу правовых позиций, выраженных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 14 мая 2003 года № 8-П, не согласовывался бы с конституционным правом каждого на неприкосновенность его частной жизни и запретом сбора, хранения, использования и распространения информации о частной жизни лица без его согласия (статья 23, часть 1; статья 24, часть 1, Конституции Российской Федерации), поскольку к такой информации относятся и сведения о материальном (финансовом) положении гражданина.
Мнение эксперта
Исходя из данного определения, можно сделать вывод о том, что все вышеприведенные законоположения – в их взаимосвязи и с учетом их места в системе правового регулирования – не могут быть истолкованы как возлагающие на налоговый орган обязанность предоставления взыскателю любых сведений из числа указанных без учета фактического наличия или отсутствия у него таковых, а равно без учета пределов полномочий налоговых органов по истребованию данных сведений у банков (иных кредитных организаций), установленных налоговым законодательством, выступающим в этом отношении в качестве lex specialis.
Иное толкование означало бы не только необоснованное возложение на налоговые органы функций, которыми в силу закона наделены органы принудительного исполнения РФ, но и открывало бы для налоговых органов доступ к банковской тайне гражданина в отсутствие в том необходимости и в обход тех оснований и процедур, которые предусмотрены налоговым законодательством.
Бердникова Анна Александровна, кандидат юридических наук, преподаватель Кафедры правового регулирования экономической деятельности Юридического факультета Финансового Университета при Правительстве РФ.
Если исполнительный лист предъявлен к исполнению тогда, именно на судебного пристава-исполнителя возлагается обязанность принятия всех мер, необходимых для полного и своевременного удовлетворения требований взыскателя. В частности они могут запрашивать все сведения, необходимые для своевременного и полного исполнения требований исполнительного документа, у налоговых органов, иных органов и организаций (не исключая банки и иные кредитные организации), но в пределах задолженности, подлежащей взысканию согласно исполнительному документу (Постановление от 14 мая 2003 года № 8-П).
